深圳代理记帐、审计相关资料

代理记帐、审计相关资料

       为了令企业家更好地了解香港的经营环境、企业管理以及帐务税务处理的相关知识，众拓会计师事务所财务策划部门根据企业的实际需要和存在的疑问，对香港的有限公司和无限公司的做帐、核数和报税问题进行了分析和比较,并制定以下说明书:

一、有限公司和无限公司在报税方面的区别

1、  是否核数的区别:公司在发生业务的情况下,无限公司不用通过核数的过程,做完帐直接根据会计报表向税局申报纳税即可;有限公司则不同,有限公司做完帐后,通过香港核数师核数后,出具核数报告,根据审计报告所列数据才可以向税局申报纳税.

2、  香港利得税税率不同:2008/09年度,无限公司税率为16%,有限公司税率为16.5%.

3、  年审年报不同:有限公司必须做年审年报,无限公司只要做年审就可以了,也就是说无限公司只要到税局做商业登记证的更新,就不必到公司注册处做年报了.

二、如何判断自已的公司是否可以零报税－有经营和无经营的标准

在香港，没有经营的公司可以直接零报税，有经营的公司就必须做帐、核数才能报税。当然，从某种意义上来讲，只要您以公司名义进行商业上的交易或活动，您已经开始经营业务了。要是从书面记录来讲，可以由以下几个方面来判断,符合其中一方面的即为有经营业务：

1、银行帐户已经留下经营记录；2、政府海关、物流公司已经留下进出口记录；3、与香港客商发生购销关系；4、在香港已经聘请雇员；5、容许或授权在香港使用专利，商标设计等资料；6、容许或授权在香港使用动产收取租金，租赁费等款项；7、委托在香港代销；8、其它得自或产生于香港的利润。

三、报税的模式

在香港，处理报税大约有三种情况：

1、零报税——适合没有经营的公司；

2、做帐后直接报税－适合有经营的无限公司；

3、做帐、核数后才能报税－适合有经营的有限公司。                                                        

四、零报税

若在一个财政年度内，公司无经营，则该年就可向政府申请豁免做帐、核数和缴纳税款，直接进行零报税即可。香港政府要求企业每年申报一次。办理时间：一般新公司会在第18个月收到香港税局发来的利得税表，零申报必须在收到税表后的一个月内持填报好的利得税表去税局报税。零报税办理流程：收到香港税局的利得税表→股东确认签署→交付报税费用→到税局办理报税→办理完毕，回馈客户。

五、香港税务局确定利润来源地提问

   在香港，只有在香港产生或得自香港的利润才须缴纳香港之利得税。确定利润来源地的一般原则是（查明纳税人从事赚取有关利润之活动以及该纳税人从事该活动的地方）

  鉴于贵公司是从事商品或货物买卖而赚取利润，请提供以下问题之资料及文件，以便本所对贵公司之利润来源作一个初步的了解:

1.公司销售之主要货物种类?

2.公司购货之主要货物种类?

3.公司在何地接获顾客之订单?怎样与顾客接洽(如透过电话,传真或电邮)在何地订立销售合约?

4.公司在何地向供应商购货?怎样与供应商接洽(如透过电话,传真或电邮)在何地订立购货合约?

5.公司由谁人负责与供应商及顾客接洽?该负责人之香港身份证号码或外国护照号码.

6.货物在何处储存

7.货物在何处付运

8.公司在何处出具销售发票?

9.公司在何处接受购货订单?

10.公司购货及销售之融资安排是怎样(如透过信用证安排，电汇或支票)

11.公司最主要之五个货物供应商之名称,地址及其购销金额

12.公司最主要之五个顾客之名称,地址及其销售金额

13.公司之办事处设在何地

14.如贵公司在香港设有办事处,该办事处主要从事什么活动?

15.公司在何处设立银行户口?

  香港税务局一般都要求纳税人提供足够之有关文件以证明上述问题之真实性，以确定纳税人所得利润之来源。

六、财政年度及报税时间表

财政年度:财政年度一般为12年月，第一年可以延至18个月；报税时间一般为财政年度结束后一个月，如果不能按期报税，必须在有效期内申请延期。以下是报税时间表，仅供参阅：

七、申报公司做帐前的准备及需提交的资料

1、做帐前的准备：

虽然香港政府要求按年度报税，企业一般不能等到年底才开始处理账务，一般应在有经营业务发生时就要开始准备帐务资料；

‚票据的分类和整理：把销售发票、成本发票和费用发票按时间顺序进行分类、整理、摆放。如票据比较多，可以在票据的右上角用铅笔加上编号。并注意所有提供的单据日期与做账期间的日期相符；

ƒ承认的票据：与中国内地相比，香港政府承认所有公司签章的发票（可自制）、收据以及便条。

2、做账需要提交的资料，如何整理财务资料：

可根据本公司的实际情况按月、季度或半年度提供一次账务资料，前提是要确保做账、审计和报税有充裕的时间。

建议贵公司账务资料整理从以下几个方面入手：

一、按月整理单据：

（一）银行部份：

1、每月银行对帐单。

2、银行对帐单中每笔收款和每笔付款的凭证（即银行水单或回单），收款凭证连同销售发票、销售合同订在一起整理，付款凭证连同采购发票、采购合同订在一起整理。

（二）现金部分：

1、工资表（需员工签名、公司盖章、员工身份证正反面复印件、劳动合同）。

2、日常零星报销的收据或发票，抬头一定要是HK公司名的全称：

（a）：如果是现金直接付款的，填写一份“费用报销单”，交报销人、会计、经理、董事等相关人士签名。

（b）：如果是董事代付的，填写一份“董事代付款证明”，交董事签名并盖公司章。

3、公司成立时支付的相关费用，包括注册费、审计费等相关收据或发票。

（三）采购发票和销售发票中所列明的商品名称、型号、规格、数量最好能一一对应得上，不要出现存货为负数的现象。

其它相关文件：章程正本两份、周年申报表、所有公司变更资料（若有）、投资相关文件、公司购置的各种设备、工具等合同、发票、银行支付款项水单、现金支付收据等。

八、有限公司做帐、核数、报税流程

评估、报价→付清款项→整理单据，账务处理→做账完毕→交由核数师审计→审计完毕→报告交股东签署→会计师持签署的审计报告去政府报税→相关文件返还客户。

九、众拓会计师事务所办理时间

办理时间：从客户将单据送交汉拓会计师事务所算起，视客户账务繁简程度，根据客户要求和报税时间的安排，整个做账、核数、报税的时间约需10天至3个月不等。

十、报税延误和政府罚则

如果延误报税，税局会根据延误时间的长短处以金额不等的罚款，最低罚款金额为HK$1200元。

十一、名词解释

1、核数

香港的核数等于中国内地的审计。根据香港《公司条例》第122条规定，所有在香港注册的有限公司的年度报告需注册会计师审核，以便公司各股东于每年股东大会阅览。此外，香港税务局也要求有限公司随报表附上已审核的财务报告以做评税之用。

2、核数报告

核数报告由执业会计师根据核数准则对损益表、资产负债表以及相关票据进行分析、审核后，所做出的具专业性和权威性的报告。核数报告不仅可以用作报税，还可用做信贷、信贷审查，同时亦可通过核数报告提高公司的管理水平并保障股东的权益。

3、海外盈利

若公司的经营活动发生在香港特别行政区之外，所获取的利润属海外利润,此种盈利不必向香港税务局缴纳根据盈利计算的利得税。业务不在本港发生即可申请海外盈利，可以以下面几点来验证业务是否在本港发生：供应商和客户均不是香港客商，订单的签署过程均不在香港发生，未在香港发生报关、收发货等，未在香港政府留有任何经营记录等。

十二、香港税赋

香港是一个税基窄、税种少、税法简单的最自由的贸易通商港口。香港税赋虽然简单，为了更好地在香港开源节流，熟悉香港的税务自然是必要的。

1、利得税

是根据课税年度内的应评税利润（即一个财政年度的净利润）而征收的。凡在香港经营任何行业、专业或业务而从该行业、专业或业务获得于香港产生或得自香港的所有利润（出售资本、资产所得的利润除外）的人士，包括法团、合伙商号、信托人或团体，均需缴税，征税对象并无香港居民或非香港居民的分别。因此，凡是香港公司，每年所必须要办理的重要事项之一便是向香港政府申报利得税。2004/2005年度香港政府规定有限公司的利得税率为净利润的17.5%，无限公司的利得税率为净利润的16%。若公司该年无经营或经营亏损以及海外盈利，则无需纳税。

2、进出口税

进出口货物除了烟酒、化妆品和特殊规定外，其它货品都可以享受进出口免税。

3、香港薪俸税

任何人士于香港产生或得自香港的职位、受雇工作而获得之收入，减去允许之扣除（个人免税额或慈善捐款）后，必须交纳2%－20%的薪俸税。目前，薪俸税率为2% 、8% 、14%和20% 四个等级。目前个人免税额HK$10万元/每年。

十三、账册的保存

根据香港的公司法，凡是在香港注册的公司，必须妥善储存相关的账簿，公司账册必须保存7年以上，以备随时查阅。7年后，公司对账册可以自行处理。

十四、合理避税的方法

在合情、合理、合法的情况下，进行避税，这是企业追求的目标，也符合开源节流的经营原则。要达到这一点，首先要从内部的财务管控做起，在通过企业本身的经营特点和政府的税务政策的分析，找出一种合理避税的办法。详情请致电我司。