国际大财团避税的天堂

国际大财团避税的天堂

受经济全球化的趋动，避税港(低税地)一向是国际大财团设立子公司的" 热土"。在税收筹划日渐兴起的今天，避税港也便成为了跨国税收筹划的"热土"。
　　据了解，在一般情况下，把公司设在避税港，减轻税 收负担的渠道通常有四种：一、税后的所得最好分配到有税收协定关系的所在国，这样可享受较低的预提税税率；二、税前所得最好多体现在低 税管辖的地方，这样标准税率低，甚至可能为零税率；三、因课征低税率的劳务报酬所得税，从而减轻税负；四、在避税港多持留税后所得，可享受税收递延的好 处。
　　形形色色的避税港由于所处地理位置、经济水平以及缔结税收协定网络的情况不同，因此各个避税港提供的税收利益也很不相同，甚至在同一税种 上，不同类型企业集团的子公司所能享受的税收利益也很不一样，有的是控股公司受益大，有的则是受控保险公司或者购销公司受益更多。作为跨国企业集团，设立 什么类型的子公司，以及如何选择适合的地点，需在充分掌握国际低税区经济、税制、法律等资料的基础上，结合整个集团经营战略精心斟酌和设置。
　　 当今，不同特色的避税港正以其各自魅力，吸引着不同类型的公司在那里"安居乐业"。对一切所得实行低税率的避税港有：百慕大、开曼群岛、巴哈马、马恩岛、 香港等。

百慕大

　　百慕大面积53平方公里，人口6万，自然资源贫乏，最主要的经济部门是旅游业，一年接待外国游客近百万人，是本土人口的15倍多。第 二大经济部门是金融业，仅国际受控保险公司就有1400多家，年保险收入40多亿美元，其中仅由美国公司控制的就有900多家。

百慕大主要依赖旅游、国际金融业和保险业。保险和再保险资产超过350亿美元，其规模仅次于伦敦和纽约。因没有所得税，所以是著名的国际“避税地”之一。

一般来说，百慕大的政治及经济一直都是处于非常稳定的状况。当地银行，会计，工商，秘书服务的品质，在所有的境外天堂中，皆是居于领导地位。与新加坡公司一样，每年维持成本较为昂贵，是其主要缺点。由 于百慕大是OECD的成员国之一，加上百慕大当地有许多专业的律师，会计师，所以百慕大得成为国际主要金融中心之一。其境外公司亦广为各国政府及大企业接受。百慕大可谓是世界境外公司的龙头老大。

百慕大是一个 典型的避税港，不征公司所得税和个人所得税，不征普通销售税。只对遗产课征2％～5％的印花税；按雇主支付的薪金课征5％的就业税、4％的医疗税和一定的 社会保障税；对进口货物一般课征20％的关税。另外百慕大针对旅游业兴盛的特点，征收税负较轻的饭店使用税、空海运乘客税。在境内成立一家公司，允许最低 资本额为1.2万百慕大元；而对保险公司，最低资本额定为12万到37万百慕大元。

　　泽西岛和根西岛并非纯避税港，对居民纳税人来源于境内外的所得课征20％的所得税，但是跨国公司可以在那里组建一个基本免 税的非居民的持股公司。具体做法是，公司的注册登记设在岛上，控制管理中心设在岛外，这样就不必缴纳20 ％的公司所得税，每年只要缴纳500英镑的定额执照税。泽西岛对信托业的税收也比较优惠，境内的受托人如取得信托财产的境外所得，而受益人又不是泽西岛居 民，这一信托企业不必缴纳所得税。

瑞士

　　瑞士也是因税收协定网络相当发达而成为国际控股、中介性金融公司设立较多的国家之一。瑞 士已同澳大利亚、奥地利、比利时、加拿大、丹麦、埃及、法国、德国、英国、美国等三十多个国家缔结了全面税收协定。瑞士预提税税率：一般股息为35％，对 协定国降为5％、7.5％、15％或20％；利息为35％，对协定国降为5％、7.5％、15％或20 ％；特许权使用费不征税。

开曼群岛

现在，避税港开曼群岛也越来越引人注目。该岛位于加勒比海 西北部，毗邻美国。全岛只有259平方公里，人口2 万多人。全岛两大经济支柱，一是金融，二是旅游。金融收入约占政府总收入的40％、国内生产总值的70％、外汇收入的 75％。那里课征的税种只有进口税、印花税、工商登记税、旅游者税等简单的几种。30多年来没有开征个人所得税、公司所得税、资本利得税、不动产税、遗产 税等直接税。各国货币在此自由流通、外汇进出自由，资金的投入与抽出完全自由，外国人的资产所有权得到法律保护，交通运输设施健全，现已成为西半球离岸融 资业的最大中心。

　　至上世纪90年代初，全世界最大的25家跨国银行几乎都在开曼群岛设立了子公司或分支机构，在岛内设立的金融、信托类企业的 总资产已超过2500亿美元，占欧洲美元交易总额的7％，涉及56个国家。在开曼，有相当多的银行及信托公司是免征所得税的，其条件是交易行为在境外进 行。在开曼设立的受控保险公司已有370家，仅次于卢森堡、百慕大，居世界第三位，每年保险费收入约为20亿美元。受控保险公司的发展，得益于几个因素： 一是手续简便，资本额在120万美元以上便可登记；二是起步较早，1979年对离岸保险公司制定了正式法规；三是配套的条件健全，银行、律师事务所、会计 师事务所相当发达，还有大量的保险管理人才。

巴哈马、马恩岛、香港

　　巴哈马、马恩岛、香港也同样对各类所得实行低税率。除了这些避税港外，有一些国家(地区)则是因 税收协定网络发达和对外资有较为优惠的政策而成为"准避税港"，成为国际控股、投资公司、中介性金融公司和信托公司建立的热点地区。如荷兰、瑞士、荷属安 第列斯、塞浦路斯等。跨国企业集团在这些地区设立控股、投资公司和中介性金融公司，可因这些国家税收协定的发达网络，获得较多的税收协定提供的好处。

塞浦路斯

塞浦路斯的税收协定网络也很发达。它除了早就与俄罗斯及东欧一些国家签订协定外，还与西方许多经济发达国家，包括加拿大、丹麦、德国、芬兰、英国、澳大利亚、美国， 以及中国缔结了双边税收协定。塞浦路斯处于地中海的东北部，是欧亚两洲的交接地，再加上发达的税收协定网络，吸引了许多跨国公司在那里设立各类子公司。

　 　塞浦路斯税收负担很轻，所得税税率只有4.25％，税后所得分配给投资者，不另征股息预提税，资本利得一般也不课征所得税。

荷兰

　 　荷兰已同澳大利亚、奥地利、丹麦、芬兰、德国、法国、希腊、瑞士、匈牙利、印度、日本、韩国、卢森堡、马来西亚、新西兰、新加坡、南非、西班牙、泰国、 英国、美国、俄罗斯等四五十个国家缔结了全面税收协定，对以上协定国均实施低税率的预提税。预提税税率：通常股息为25％，对协定国降为5％、7.5％、 10％或15％；利息和特许权使用费不征税。其中还对丹麦、芬兰、爱尔兰、意大利、挪威、瑞典、英国、美国的股息预提税限定税率为零。此外对汇出境外的公 司利润，也可比照股息享受低税或免税的优惠。荷兰税法规定，居民公司所取得的股息和资本利得按35％的公司所得税课征，但对符合一定条件的公司中的外资部 分所取得的股息和资本利得按所占比例全额免征公司税。

卢森堡

　　对特定企业特征 的所得税采取低税率的国家(地区)也不少，如安提瓜、巴巴多斯、格林纳达对国际商业公司，牙买加对国际融资公司，荷属安第列斯对投资公司和专利控股公司， 马恩岛、列支敦士登、卢森堡对控股公司等等。
　　经济发达的卢森堡大公国，位于欧洲西部，与比利时、法国、德国毗邻，从1929年起对持股公司实 行一种特殊的税收优惠，几乎免征了一切所得税、资本利得税、预提税和个人所得税。只对符合一定条件的新增资本课征1％的资本税和对公司的股份资本课征 0.2％的财产税。

　　这些避税港和"准避税港"在税收政策上的差异性，为跨国税收提供了巨大的筹划空间。如果有兴趣，可以查看www.szoji.com，有更详尽的说明(完)